Slováci môžu prísť o tisíce eur ročne. Bez tejto evidencie ti štát automaticky zoberie polovicu DPH z auta

Od 1. januára 2026 vstúpi na Slovensku do platnosti významná novela zákona o DPH, ktorá dramaticky mení spôsob, akým si podnikatelia budú môcť uplatniť odpočet dane pri kúpe a prevádzke osobných motorových vozidiel. Nové pravidlá zavádzajú povinný paušálny odpočet DPH vo výške 50 %, a to bez ohľadu na to, v akom pomere sa vozidlo skutočne využíva na podnikanie, respektíve na súkromné účely.

Zmena sa dotkne nielen kúpy nových vozidiel, ale aj všetkých výdavkov súvisiacich s ich prevádzkou – od pohonných látok, cez opravy a údržbu, až po lízingy a diaľničné známky. Výnimku z tohto pravidla budú mať len podnikatelia, ktorí splnia presne stanovené podmienky: auto používajú výlučne na podnikanie, nahlásia túto skutočnosť daňovému úradu a vedú detailnú elektronickú evidenciu jázd podľa nového vzoru.

Podnikatelia prichádzajú o plný odpočet

Daňový odborník spoločnosti Grant Thornton Branislav Mačuha upozorňuje, že novela zákona zásadne obmedzí právo na odpočítanie DPH, a to aj pre tých, ktorí vozidlá používajú výlučne na firemné účely:

„Aj podnikatelia, ktorí osobné autá a súvisiace tovary alebo služby na ich prevádzku používajú výlučne na podnikanie, si spravidla nebudú môcť uplatniť odpočítanie DPH v plnej výške bez detailných evidencií jázd. Touto zmenou sa porušuje zásada daňovej neutrality.“

Štát však argumentuje zjednodušením – cieľom má byť zníženie administratívnej záťaže a zamedzenie daňovým únikom. Podľa vykonávacieho rozhodnutia Rady EÚ 2025/852 má Slovensko právo uplatniť výnimku a zaviesť paušálny 50-percentný odpočet. Ten bude platiť v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028.

Komu postačí 50 % odpočet a kto získa nárok na 100 %

Povinný paušálny odpočet sa bude týkať všetkých motorových vozidiel kategórie M1, L1e alebo L3e (teda najčastejšie osobných áut a motocyklov), ktorých vstupná cena je vyššia ako 1 700 eur a ktoré budú používané po 1. januári 2026. Rovnaký režim bude platiť aj pre autá na lízing alebo pri dlhodobom prenájme.

Podnikateľ si bude môcť uplatniť 100-percentný odpočet DPH len v prípade, ak vozidlo používa výhradne na podnikanie, nahlásil to daňovému úradu a zároveň vedie elektronickú evidenciu jázd s povinnými náležitosťami – vrátane VIN čísla, účelu jázd, dátumov, trás a počtu najazdených kilometrov.

„Problém je, že podnikatelia, ktorí budú v prevažnej miere – povedzme v pomere na 80 alebo 90 % – využívať osobné autá na podnikanie, si budú môcť odpočítať DPH z výdavkov na obstaranie, prevádzkovanie, technické zhodnotenie, opravy a údržbu vozidiel iba vo výške 50 %. Právo na odpočítanie DPH vo vyššej výške nebudú mať ani v prípade, ak by sa rozhodli viesť evidenciu jázd a preukázali by vyšší pomer využitia automobilu na podnikanie voči súkromnému účelu,“ upozorňuje Mačuha.

Jednoduchšie pre tých, ktorí evidenciu viesť nechcú

Z pohľadu administratívy sa zmena môže zdať priaznivá pre tých podnikateľov, ktorí už dnes nevedú evidenciu jázd. Od roku 2026 si jednoducho uplatnia 50 % z DPH na kúpu a prevádzku vozidla bez akéhokoľvek dokazovania. Pre tých ostatných však novela prináša komplikácie, vyššiu byrokraciu a zároveň neochotu štátu uznať spravodlivý pomer medzi podnikateľským a súkromným použitím auta.

„Je však nešťastné, že ani samotné vedenie evidencie jázd nezaručuje odpočítanie DPH v skutočnej preukázateľne výške,“ dodáva odborník. 

Z pohľadu dane z príjmov bude neodpočítaná polovica DPH zároveň nedaňovým výdavkom. To znamená, že si ju podnikateľ nebude môcť započítať ani ako náklad v účtovníctve. Zákon hovorí, že ak sa vozidlo nepoužíva výhradne na podnikanie a chýba elektronická evidencia jázd, nie je možné uplatniť si viac ako 50 % DPH – bez ohľadu na skutočný pomer využitia auta.

zdroj: unsplash/Martin Katler

Dnes si podnikateľ pri flotile firemných áut používaných výlučne na podnikanie môže uplatniť 100-percentné odpočítanie DPH. Od 1. januára 2026 bude mať dve možnosti: buď si uplatní iba 50 %, ak nevie zdokladovať použitie vozidla, alebo si uplatní 100 %, ak vedie podrobnú elektronickú evidenciu a zároveň vozidlo výlučne využíva na podnikanie. No aj v prípade, ak má evidenciu, ale občas sa vozidlo použije na súkromné účely, opäť mu zostáva len možnosť 50-percentného odpočtu DPH. 

Evidencia jázd musí byť podrobná

Záznamy musia obsahovať:

• VIN číslo a evidenčné číslo vozidla,
• dátumy, miesta a účel jednotlivých jázd,
• počet najazdených kilometrov a mená vodičov,
• stav počítadla kilometrov na začiatku a konci obdobia,
• a doklady k nákupom súvisiacim s prevádzkou vozidla.

Ak podnikateľ plánuje uplatniť 100 % DPH aj na pohonné látky, okrem elektronickej evidencie jázd bude musieť disponovať faktúrami a pokladničnými dokladmi.

Daňové otázky a praktické dilemy

Novela zákona zároveň otvára sériu otázok, ktoré zatiaľ nie sú jasne riešené. Napríklad, ako má zamestnávateľ zdaňovať súkromnú spotrebu pohonných látok zamestnancami pri uplatnení paušálnych výdavkov a 50 % odpočtu DPH.

Podľa Mačuhu: „Ide o nedokonalosť zákona o dani z príjmov, ktorá by sa mala podľa môjho názoru napraviť, pretože zamestnávateľov, ktorí nechcú viesť evidenciu jázd, nabáda na nepriznanie využívania automobilu na súkromné účely a nezdanenie 1 %, čo vedie k zbytočným daňovým únikom.“

Rovnako sporný je aj prístup k diaľničným známkam: „Je potrebné povedať, že je nešťastné vyžadovať odpočítanie DPH z tejto diaľničnej známky vo výške 50 %, aj keď sa preukázateľne používa výhradne počas pracovnej cesty,“ dodáva odborník.

Zmena, ktorú Ministerstvo financií prezentuje ako administratívne zjednodušenie, bude mať v praxi veľmi rozdielny vplyv na rôzne skupiny podnikateľov. Zjednoduší život tým, ktorí sa nechcú zaoberať evidenciou. Tým, ktorí chcú byť presní a transparentní, však sťaží možnosť optimalizácie daní – a môže ich to stáť až tisíce eur ročne.

Čítaj viac z kategórie: Biznis a startupy