Daň z kryptomien: Viac ako 40 %, alebo pokojne aj 0 eur. Expert vysvetľuje, od čoho to závisí

Obchodovanie s kryptomenami môže na Slovensku vytvoriť daňovú povinnosť aj vtedy, keď investor nedostane peniaze priamo na bankový účet. Finančná správa SR považuje za predaj virtuálnej meny nielen jej výmenu za eurá či doláre, ale aj výmenu za inú kryptomenu, tovar alebo službu.

Pri podnikateľoch a spoločnostiach sa pritom príjem aj súvisiace náklady premietajú do základu dane podľa pravidiel zákona o dani z príjmov a účtovníctva, uvádza Kryptomagazín. 

Zdaniteľná môže byť aj výmena kryptomeny za inú kryptomenu

Finančná správa SR vychádza z metodického usmernenia Ministerstva financií SR k zdaňovaniu. Podľa neho je príjem z predaja kryptomeny predmetom dane a nie je od nej automaticky oslobodený.

Za predaj sa pritom nepovažuje iba klasická situácia, keď majiteľ napríklad predá Bitcoin za eurá. Do tejto kategórie patrí aj výmena kryptomeny za majetok, zaplatenie za poskytnutú službu alebo odplatný prevod.

Rovnaký princíp sa vzťahuje aj na výmenu jednej virtuálnej meny za inú. Z pohľadu daňových pravidiel tak môže byť relevantná napríklad zámena Bitcoinu za Ethereum alebo inú kryptomenu.

Tento bod je dôležitý najmä preto, že niektoré populárne články o kryptomenách prezentujú výmenu medzi jednotlivými digitálnymi aktívami ako transakciu bez okamžitého daňového dopadu. Oficiálny výklad Finančnej správy SR je však širší a výmenu jednej virtuálnej meny za inú zaraďuje medzi predaj virtuálnej meny.

Pri posudzovaní konkrétnej daňovej povinnosti následne rozhoduje aj hodnota transakcie, obstarávacie výdavky a výsledok, ktorý daňovník dosiahol. Legalion uvádza, že pri príjme nad 41 445,46 eur to je až 25 %. Ak k tomu prirátame zdravotné odvody vo výške 15 %, dostaneme sa na 40 %, ktoré musí obchodník zaplatiť. 

Viaceré zdroje zároveň upozorňujú na význam presnej evidencie nákupov, predajov a výmen. Pri väčšom počte transakcií môže byť práve preukázanie obstarávacej ceny jednotlivých aktív rozhodujúce pri určovaní základu dane.

Firmy môžu k príjmom uplatniť súvisiace výdavky

Pri spoločnosti, ktorá vedie účtovníctvo, sa príjem z predaja kryptomeny premieta do výsledku hospodárenia. Ten sa následne upravuje podľa ustanovení zákona o dani z príjmov.

Finančná správa SR uvádza, že k príjmu z predaja virtuálnej meny je možné uplatniť daňové výdavky podľa zákona, najviac však v rozsahu, ktorý povoľujú príslušné pravidlá.

Príkladom môže byť spoločnosť obchodujúca na kryptoburze. Ak nakupuje a predáva Bitcoin, Ethereum alebo iné kryptomeny, príjem z ich predaja sa môže posudzovať podobne ako príjem plynúci z finančného majetku.

Dôležitý je pritom rozdiel medzi príjmom a výdavkami súvisiacimi s nadobudnutím daného aktíva. Firma preto musí mať údaje o nákupných cenách a jednotlivých transakciách zaznamenané v účtovníctve.

Osobitná situácia nastáva pri firmách, ktoré kryptomenu dostávajú ako platbu za svoje služby.

Finančná správa SR uvádza príklad spoločnosti prenajímajúcej výpočtovú techniku na účely ťažby kryptomien. Ak jej zákazník zaplatí Bitcoinom, príjem z prenájmu je zdaniteľným výnosom. Súčasne zanikne pohľadávka voči zákazníkovi a spoločnosti pribudne finančný majetok vo forme virtuálnej meny.

K výnosom z prenájmu si môže firma uplatniť príslušné daňové výdavky, napríklad náklady na prevádzku prenajímanej techniky.

Presun medzi vlastnými peňaženkami je odlišná situácia

Samotný presun kryptomeny medzi peňaženkami rovnakého vlastníka sa od predaja odlišuje. Ak sa nemení vlastník a nedochádza k výmene za iný majetok alebo službu, nejde o klasickú realizáciu príjmu, uvádza Slovenská komora daňových poradcov. 

Aj pri takýchto operáciách je však vhodné zachovať si podrobnú evidenciu. Investor by mal vedieť preukázať, že išlo iba o presun jeho vlastného majetku a nie o odplatný prevod inej osobe. Na potrebu uchovávania histórie transakcií upozorňujú aj zdroje venujúce sa kryptomenám.

Iný režim môže platiť pri produktoch, ktoré nie sú priamou kryptomenou, ale cenným papierom naviazaným na jej cenu. Niektoré burzovo obchodované produkty môžu pri splnení zákonných podmienok podliehať režimu platnému pre cenné papiere vrátane časového testu. Nemožno však automaticky predpokladať, že každé ETF, ETN alebo ETP spojené s Bitcoinom bude oslobodené od platenia dane. Rozhodujú právne vlastnosti konkrétneho produktu a trh, na ktorom sa obchoduje. V prípade, že sa na to vzťahuje časový test, bude daň vo výške 0 %. 

Pri priamom vlastníctve kryptomien preto zostáva základným pravidlom, že zdanenie sa viaže na ich predaj alebo inú formu odplatnej výmeny. Finančná správa SR medzi takéto prípady výslovne zahŕňa aj výmenu jednej kryptomeny za inú.

Pre firmy aj súkromných investorov je preto podstatná evidencia dátumov, hodnôt a nákladov jednotlivých transakcií. Práve tieto údaje môžu rozhodovať o tom, aký príjem sa zahrnie do daňového priznania a aké výdavky možno voči nemu uplatniť.