Pokuty až do 100 000 eur: 3 kroky, na ktoré slovenskí podnikatelia nesmú zabudnúť

Slovenské firmy a podnikateľov čaká od roku 2027 jedna z najvýraznejších zmien vo fakturácii za posledné roky. Papierové doklady ani faktúry vo formáte PDF síce zo dňa na deň úplne nezmiznú zo všetkých situácií, pri tuzemských transakciách však začne pre vybrané subjekty fungovať povinná elektronická fakturácia v presne stanovenom formáte. 

Zmena sa pritom netýka iba veľkých spoločností alebo účtovných oddelení. Podľa Finančnej správy SR budú elektronické faktúry povinne prijímať všetky právnické osoby a podnikatelia, ktorí sa považujú za zdaniteľné osoby podľa slovenského zákona. Patria sem napríklad živnostníci, advokáti, notári, architekti, samostatne hospodáriaci roľníci či prenajímatelia nehnuteľností.

Firmy čaká technická príprava

Firmy si budú musieť preveriť účtovný softvér, vybrať certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby a otestovať, či nový systém dokáže elektronické faktúry správne odosielať aj prijímať.

Podľa advokátskej kancelárie FAIRSQUARE sa neoplatí prípravu odkladať na neskôr, pretože do konca tohto kalendárneho roka zostávajú už len 4 mesiace. Pri porušení povinností môžu podľa jej upozornenia hroziť sankcie do 10-tisíc eur a pri opakovanom porušení až do 100-tisíc eur.

PDF už nebude e-faktúrou

Jednou z najdôležitejších vecí je pochopiť, čo zákon pod elektronickou faktúrou vlastne rozumieť. Nestačí vytvoriť faktúru v počítači, uložiť ju ako PDF a poslať zákazníkovi e-mailom. Rovnako nestačí fotografia alebo naskenovaný papierový dokument.

Finančná správa SR vysvetľuje, že elektronická faktúra predstavuje štruktúrovaný súbor vo formáte XML, ktorý obsahuje všetky povinné údaje – napríklad číslo faktúry, dátum vystavenia, predmet predaja, sumu či údaje o prijímateľovi.

Formát má jednu zásadnú výhodu. Počítačový systém dokáže údaje z faktúry automaticky načítať a spracovať bez toho, aby ich účtovník alebo zamestnanec manuálne prepisoval.

Slovenskí daniari medzi výhodami uvádzajú práve automatizované spracovanie, úsporu času, nižšiu chybovosť či bezpečnejší prenos dát. Slovenský systém bude využívať európsku sieť Peppol, ktorá slúži na bezpečnú výmenu obchodných dokumentov medzi firmami.

„Nejde o kozmetickú úpravu. E-faktúra je najväčší zásah do fakturačných procesov od zavedenia kontrolného výkazu a týka sa každého, kto na Slovensku podniká,“ informuje Erik Schwarcz (na snímke) z advokátskej kancelárie FAIRSQUARE.

Povinnosť sa týka aj tých, ktorí faktúry nevystavujú

Práve rozsah novej povinnosti môže niektorých podnikateľov prekvapiť. Od roku 2027 majú pri tuzemských transakciách povinne vystavovať elektronické faktúry platitelia DPH. Povinnosť prijímať elektronické faktúry však bude širšia.

Finančná správa SR uvádza, že sa bude vzťahovať na všetky právnické osoby a podnikateľov, ktorí sú zdaniteľnými osobami. To znamená, že technicky pripravený na prijatie elektronickej faktúry musí byť aj podnikateľ, ktorý ju sám nemusí pravidelne vystavovať. Faktúry zároveň nebudú medzi obchodnými partnermi putovať rovnakým spôsobom ako bežný e-mail.

Firma alebo podnikateľ si bude musieť vybrať certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby. Ten zabezpečí prenos elektronických faktúr medzi odosielateľom a príjemcom. Službu bude možné využívať cez účtovný program, webovú alebo mobilnú aplikáciu.

Finančná správa SR už na svojom webe vedie zoznam certifikovaných poskytovateľov a subjektov, ktoré sa nachádzajú v procese akreditácie.

Firmy sa majú pripraviť ešte pred januárom 2027

Samotná legislatíva elektronickej fakturácie platí od 1. januára 2026, hlavné povinnosti však nadobudnú účinnosť od 1. januára 2027. Podnikatelia pritom nemusia čakať na posledné dni roka. Finančná správa sprístupnila dobrovoľnú implementáciu eFaktúry už od druhého kvartálu 2026, aby si firmy mohli systém vopred otestovať. Vlastníkom firiem odporúča začať troma praktickými krokmi. 

Podobný postup odporúča aj FAIRSQUARE. Firma by podľa advokátskej kancelárie mala ešte pred koncom roka 2026 vedieť, či jej softvér podporuje XML a pripojenie k sieti Peppol, zabezpečiť si potrebnú elektronickú identifikáciu pre fakturáciu a preveriť svoje súčasné daňové a fakturačné procesy.

Štát získa údaje o faktúrach oveľa rýchlejšie

Nový systém však nepredstavuje iba zmenu spôsobu, akým firma faktúru pošle zákazníkovi. Dôležitou súčasťou elektronickej fakturácie je aj poskytovanie vybraných údajov daniarom. Podľa FAIRSQUARE bude poskytovateľ doručovacej služby z faktúry získavať stanovené údaje a posielať ich Finančnej správe SR.

Pre štát to znamená výrazne štruktúrovanejší a rýchlejší prístup k dátam o obchodných transakciách ako pri systéme založenom na neskoršom predkladaní a manuálnom spracovaní dokumentov.

Advokátska kancelária upozorňuje, že nový model môže postupne zmeniť aj spôsob daňových kontrol: „Daňová kontrola dnes vyzerá tak, že kontrolór si vyžiada doklady a týždne sa nimi prehrýza. Blízka budúcnosť však môže vyzerať úplne inak: algoritmus – čoraz častejšie poháňaný umelou inteligenciou – bude priebežne analyzovať milióny faktúr a sám označovať anomálie. To, čo dnes odhalí skúsený kontrolór raz za čas a s vypätím síl, odhalí stroj plošne a okamžite.“

Firma preto upozorňuje najmä podnikateľov, ktorí využívajú agresívnejšie formy daňovej optimalizácie. Elektronické a štruktúrované dáta môžu podľa nej umožniť jednoduchšie odhaľovanie nezrovnalostí, ktoré sa v minulosti mohli strácať v množstve dokumentácie.

Za porušenia môžu prísť vysoké sankcie

Firmám sa z viacerých dôvodov nemusí vyplatiť nechávať prípravu na zmeny až na koniec tohto roka. Podľa FAIRSQUARE môže za nesplnenie povinností spojených s elektronickou fakturáciou hroziť pokuta do 10-tisíc eur. Pri opakovanom porušení môže sankcia podľa advokátskej kancelárie vystúpiť až na 100-tisíc eur.

Finančná správa osobitne upozorňuje aj na povinnosti certifikovaných poskytovateľov doručovacích služieb. Musia napríklad dodržiavať štandardy Peppol, viesť záznamy aktivít, hlásiť incidenty a uchovávať logy o doručení a prijatí faktúr najmenej šesť mesiacov.

Pri nesplnení stanovených podmienok môže nasledovať zverejnenie stavu, pozastavenie prístupu alebo odobratie oprávnenia. Samotné ceny služieb štát neurčuje. Každý certifikovaný poskytovateľ si ich stanoví samostatne a jednotlivé strany si znášajú vlastné náklady.

Pre podnikateľa tak zostáva pred januárom 2027 relatívne jasná úloha: overiť si pripravenosť účtovného systému, vybrať poskytovateľa doručovacej služby a celý proces včas otestovať.

Technická zmena, ktorá sa na prvý pohľad môže javiť iba ako nový formát faktúry, totiž zasiahne spôsob jej vystavenia, doručenia, spracovania aj poskytovania údajov Finančnej správe SR.

Čítaj viac z kategórie: Zo Slovenska

Zdroje: Finančná správa, TS/Fair Square, Peppol