Fotovoltika ako zdroj komplikácií pre slovenských podnikateľov: Daň môžeš platiť aj z elektriny, ktorú nespotrebuješ

19. januára 2026 o 15:19

Fotovoltika znamená pre firmy aj DPH pri predaji
Spotrebná daň sa týka spotreby nad 50 kW
Záruky pôvodu znižujú náklady, ale nie administratívu

Fotovoltika si získava popularitu Unsplash.com/Caspar Rae/Dawid Zawiła

Fotovoltika znamená pre firmy aj DPH pri predaji
Spotrebná daň sa týka spotreby nad 50 kW
Záruky pôvodu znižujú náklady, ale nie administratívu

ČLÁNOK POKRAČUJE POD REKLAMOU

Fotovoltické elektrárne na firemných strechách už neprekvapia. Na Slovensku ich je čoraz viac. Podniky chcú nižšie účty za elektrinu ale aj vyššiu nezávislosť. Dôležitý je tiež „zelený“ imidž. Mnohé firmy jej však vyrobia viac ako spotrebujú. Prebytok preto posielajú do siete, alebo ho účtujú nájomcom.

S rastom výroby rastú aj daňové povinnosti. Finančná správa SR sa čoraz viac zameriava na spotrebné dane a kontroluje aj vlastnú spotrebu elektriny. Firmy často predpokladajú daň len pri predaji, a to je častý omyl, uvádza Kryptomagazín.

Fotovoltika rastie, nové inštalácie lámu rekordy

Na Slovensku regustrujeme energetický boom. Kým v roku 2023 pribudlo 266,9 MW, v roku 2024 to bolo ďalších 280 MW. Viac ako polovicu tvorili firemné zdroje. Podniky tak znižujú svoje účty a zároveň zvyšujú podiel obnoviteľných zdrojov energií (OZE). Tým sa však dostávajú pod kontrolu úradov, a to najmä pri spotrebných daniach.

Fotovoltaické elektrárny na vodohospodářských stavbách už nejsou sci-fi ⚡🌞 Nevěříte? Mrkněte na video! 👀🎥 pic.twitter.com/0vftJ6gtG2

— Michal Hroza (@HrozaMichal) January 13, 2026

Mnohé firmy vyrábajú viac elektriny ako samé spotrebujú. Prebytok dodajú obchodníkovi, alebo ho rozúčtujú nájomcom. Niekedy ide o interné faktúry. Vtedy sa mení aj daňový režim. Firma sa správa ako dodávateľ elektriny. Z pohľadu DPH ide o dodanie tovaru a preto je potrebné riešiť aj DPH.

Využívaš fotovoltiku v domácnosti alebo firme?

V domácnosti

Vo firme

V domácnosti aj firme

Nie

DPH sa rieši pri dodaní elektriny, teda pri predaji alebo refakturácii. Daňová odborníčka Ľubomíra Murgašová uvádza jasné pravidlo. Ak dodávate elektrinu, ide o predmet DPH. Zákon to považuje za dodanie tovaru.

Materiál rozlišuje dva režimy dodania:

pri dodávke obchodníkovi rozhoduje jeho sídlo,
pri dodávke konečnému spotrebiteľovi rozhoduje miesto spotreby.

Ak je miesto dodania na Slovensku, uplatní sa 19 % DPH. Dôležité je aj sídlo dodávateľa, pretože ak zahraničný dodávateľ nesídli na Slovensku, často platí pravidlo prenesenia daňovej povinnosti. Vtedy DPH odvádza odberateľ. Pri domácom dodávateľovi odvádza DPH dodávateľ.

Spotrebná daň zasiahne aj samospotrebu

Najtvrdší dopad pre firmy prichádza pri spotrebnej dani, a to najmä od roku 2026. Rozhoduje výkon elektrárne, nie faktúra. Nerozhoduje ani príjem z predaja, pričom od 1. septembra 2025 sa hranica zvýšila. Posunula sa z 10 kW na 50 kW. Ak je výkon do 50 kW vrátane, elektrina je oslobodená – vtedy nevznikajú povinnosti zo spotrebných daní, uvádza Sme.

Ak však firma prekročí 50 kW, situácia sa mení. Zákon ju považuje za elektroenergetický podnik, a čo je podstatné, platí to aj bez predaja elektriny. Firma sa musí registrovať na colnom úrade. Materiál pre rok 2025 uvádza sadzbu 1,32 €/MWh. Rovnaká sadzba sa očakáva aj v roku 2026. Najdôležitejšie je pravidlo samospotreby. Spotrebnú daň spotrebiteľ platí aj z elektriny, ktorú spotrebuje pre svoju vlastnú potrebu. Platí to pri výkone nad 50 kW.

Firmy často rátali len s úsporou. Neplánovali predaj elektriny, na druhej strane však nečakali ani spotrebnú daň. Nové pravidlo ich zasiahne, a to najmä pri väčších halách a rozsiahlejších strešných systémoch.

Záruky pôvodu pri fotovoltike môžu znížiť náklady

Jednou z možností sú záruky pôvodu elektriny, ktoré sa nakupujú v aukciách OKTE. Materiál priamo od Finančnej správy uvádza priemernú cenu 0,77 €/MWh. To môže byť lacnejšie ako spotrebná daň a spomína aj vývoj cien. V máji 2023 bol priemer 7,27 eura, v máji 2024 to bolo 1,29 eura a v aktuálnom roku ceny klesli pod 1 euro.

Riešenie však prináša aj administratívu. Firma napríklad potrebuje účet záruk. OKTE zrušila ročný poplatok 120 eur, súčasne však stúpli tarify. Vydanie a prevod je 0,008 €/MWh bez DPH. Problémom pre firmy je tiež, že ceny v aukciách nie sú garantované.

Majitelia fotovoltiky si priplatia: Menia sa pravidlá hry, príjem za elektrinu už nebude bez odvodov

Ak elektrinu predávaš, riešiš aj daň z príjmov, sadzba je 21 %, no pri menších firmách môže platiť 15 %. Platí to pri výnosoch do 60-tisíc eur ročne. Preto podniky často maximalizujú samospotrebu, pomáhajú im pri tom batérie. Keď elektrinu spotrebuješ sám, príjem nevzniká a daň z príjmov z predaja nie je potrebné riešiť. Pri poskytovaní flexibility z batérií však príjem vznikne a vtedy sa zdaňuje.

Kľúčom je rozdelenie systému

Firmy by mali riešiť aj odpisovanie. Ak cena presiahne 1 700 eur, majetok sa odpisuje. Odborníci odporúčajú rozdeliť systém na časti, pretože napríklad technologická časť má inú dobu odpisu. Stavebná časť je takisto v inom režime a panely a batérie sa odpisujú 6 rokov. Meniče a transformátory zasa 8 rokov. Nosné konštrukcie môžu spadať až do odpisu 20 rokov. Správne rozdelenie znižuje riziko chýb.

Firemná fotovoltika na Slovensku rekordne rastie. Znižuje náklady a zvyšuje stabilitu systému. No zároveň prináša daňové povinnosti. DPH riešiš pri dodávke inému subjektu. Spotrebnú daň riešia firmy už pri výkone nad 50 kW, a to aj pri vlastnej spotrebe. Záruky pôvodu môžu pomôcť, no pridávajú procesy a neistotu cien. Pri fotovoltike dnes platí jedno, úspora bez administratívy už nie je samozrejmosť.

Čítaj viac z kategórie: Zo Slovenska